2026년 귀속 연금저축·IRP 세액공제는, 넣은 금액 전부가 아니라 소득세법 제59조의3이 정한 한도와 공제율로 계산합니다. 연금저축만 넣으면 공제 대상은 연 600만 원까지입니다. 퇴직연금(IRP)과 합치면 900만 원까지입니다. 공제율은 총급여 5,500만 원 이하이거나 종합소득금액 4,500만 원 이하이면 소득세 15%에 지방소득세 1.5%, 합계 16.5%입니다. 그 선을 넘으면 소득세 12%에 지방소득세 1.2%, 합계 13.2%입니다. ISA 만기자금을 만기일부터 60일 안에 이전하면, 이전 금액의 10%(최대 300만 원)를 연금계좌 세액공제 대상 금액에 더합니다. 공제율은 본래와 같이 16.5% 또는 13.2%입니다. 공제액이 그해 결정세액보다 크면 남는 분은 현금으로 돌려받지 못하고 소멸합니다. 이 글은 납입을 권하지 않으며, 한도와 계산식만 정리합니다.
| 납입액 | 갑 총급여 4,000만 원(16.5%) | 을 총급여 5,500만 원(16.5%) | 병 총급여 8,000만 원(13.2%) |
|---|---|---|---|
| 300만 원 | 49만 5,000원 | 49만 5,000원 | 39만 6,000원 |
| 600만 원 | 99만 원 | 99만 원 | 79만 2,000원 |
| 900만 원(연금저축+IRP) | 148만 5,000원 | 148만 5,000원 | 118만 8,000원 |
계산식은 단순합니다. 공제 대상 납입액 × 공제율입니다. 갑과 을의 900만 원은 9,000,000 × 16.5% = 1,485,000원입니다. 병의 같은 납입은 9,000,000 × 13.2% = 1,188,000원입니다. 두 구간의 차이는 297,000원입니다. 을이 총급여 5,500만 원에서 1원만 넘기면 공제율은 13.2%로 바뀌고, 900만 원을 넣어도 환급 추정액은 1,485,000원에서 1,188,000원으로 줄어듭니다. 총급여 5,500만 원 ‘이하’는 그 금액을 포함합니다. 한 해 급여가 경계 근처에 있으면, 연말정산 전 총급여 추정치를 먼저 보는 편이 안전합니다.
한도는 납입 통장이 아니라 세법 조문으로 셉니다
소득세법 제59조의3에 따르면, 연금계좌 세액공제 대상 금액은 연금저축 납입액(연 600만 원 한도)과 퇴직연금·IRP 납입액을 합쳐 연 900만 원을 넘지 못합니다. 연금저축에만 900만 원을 넣으면, 공제 대상은 600만 원입니다. 나머지 300만 원은 그해 세액공제 대상에 들어가지 않습니다. 갑이 연금저축만 900만 원 넣으면 공제 추정액은 6,000,000 × 16.5% = 990,000원이고, IRP 300만 원을 더한 900만 원 구성일 때의 1,485,000원과 495,000원이 갈립니다. 연간 납입 한도(시행령상 1,800만 원 등)는 계좌에 넣을 수 있는 한도이지, 세액공제 한도가 아닙니다. 두 숫자를 섞지 않아야 합니다.
ISA 만기자금 이전은 같은 조 제3항·제4항과 시행령 제118조의2가 정한 별도 경로입니다. 만기일부터 60일 안에 연금계좌로 이전하면, 이전 금액(전환금액)의 10%와 300만 원 중 적은 금액을 세액공제 대상에 더합니다. 공제율은 따로 11%가 아니라, 본래 구간과 같은 16.5% 또는 13.2%입니다. 가상 사례에서 을이 900만 원을 넣고 ISA 만기자금 3,000만 원을 기한 안에 이전하면, 추가 대상은 3,000만 원의 10%인 300만 원입니다. 추가 공제 추정액은 3,000,000 × 16.5% = 495,000원이고, 합계 대상 1,200만 원의 공제 추정액은 12,000,000 × 16.5% = 1,980,000원입니다. 병이 같은 금액을 이전하면 추가분은 3,000,000 × 13.2% = 396,000원, 합계 대상 1,200만 원은 12,000,000 × 13.2% = 1,584,000원입니다. 만기자금 1,000만 원만 옮기면 추가 대상은 100만 원입니다(16.5%면 165,000원, 13.2%면 132,000원). 60일을 넘기면 이 추가 공제는 적용되지 않는 것이 원칙입니다. ISA 과세와 해외 ETF 비교는 미국 ETF와 국내 상장 해외 ETF 과세, 계좌 운용 관련 정리는 이전 글에서 이어서 볼 수 있습니다.
환급액은 결정세액을 넘지 못합니다
세액공제는 이미 계산된 결정세액에서 빼는 방식입니다. 병의 900만 원 납입 공제 추정액 118만 8,000원보다 그해 결정세액이 작으면, 차액은 다음 해로 넘어가지 않고 소멸합니다. ‘900만 원을 넣으면 누구나 118만 원을 현금으로 받는다’고 단정할 수 없는 이유입니다. 근로소득 원천징수 세액, 다른 공제, 중간예납을 반영한 뒤에야 실제 환급·추가 납부가 갈립니다. 위 표의 숫자는 공제율만 곱한 추정치이며, 연말정산 결과 그 자체는 아닙니다.
납입은 2026년 12월 31일(목요일)까지 해당 계좌에 반영되어야 그해 공제 대상이 됩니다. 이체 지시만 하고 입금이 다음 해로 넘어가면 2026년 공제에서 빠질 수 있습니다. 자동이체 일정이 휴일과 겹치면 금융회사에 입금 반영일을 물어보는 편이 좋습니다. 이 글에서 특정 은행·증권사의 마감 시각을 적지 않습니다.
중도 인출과 연금 수령의 세율은 다릅니다
세액공제를 받은 원금과 운용 수익을 중도에 인출하면, 일반적으로 기타소득으로 보아 16.5%(소득세 15%+지방소득세 1.5%)가 적용되는 경우가 많습니다. 예외 사유(금융감독원·국세청이 인정하는 부득이한 인출 등)는 따로 확인해야 하며, 이 글에서 예외를 넓게 단정하지 않습니다. 반대로 연금으로 받을 때는 나이와 수령 방식에 따라 3.3%에서 5.5% 구간의 연금소득세가 적용되는 설명이 일반적입니다. 넣자마자 빼면, 표의 환급 추정액보다 인출 과세가 먼저 눈에 들어올 수 있습니다. 공제율만 보고 단기 입출을 계산하지 않는 편이 안전합니다.
맞벌이 부부가 각자 한도를 쓰는 경우, 한 사람의 공제율 구간이 달라도 배우자의 한도를 합쳐 900만 원으로 늘리지는 못합니다. 각자의 총급여·종합소득과 각자의 납입액으로 계산합니다. 퇴직금 만기 IRP 이전과 개인 추가 납입의 구분, 당해 세액공제 대상 여부도 계좌 유형과 이전 사유를 나눠 봐야 합니다. 이 글의 표는 근로자가 자기 부담으로 넣은 추가 납입만 전제로 했습니다.
공제 대상인지 헷갈리는 납입이 있으면, 해당 금융회사가 발행하는 연말정산 간소화용 납입 증명과 국세청 홈택스 자료가 1차 근거입니다. 이체 내역만 있고 연금계좌 코드로 올라오지 않으면, 그해 공제에서 빠질 수 있습니다. 12월 말 납입은 간소화 자료 반영이 늦을 수 있어, 증명서를 따로 제출해야 하는 경우도 있습니다.
이미 상반기에 400만 원을 넣었다면, 연말에 더 넣을 수 있는 공제 대상은 한도의 잔액입니다. 갑이 연금저축에 400만 원을 넣었으면 연금저축 잔여 한도는 200만 원이고, IRP를 보태 합계 900만 원까지 맞추려면 IRP에 500만 원을 더 넣는 구성이 됩니다. 이미 넣은 400만 원의 공제 추정액은 4,000,000 × 16.5% = 660,000원입니다. 연말에 IRP 500만 원을 보태 900만 원이 되면 1,485,000원이 됩니다. 잔액을 계산하지 않고 연말에 600만 원을 연금저축에만 추가하면, 연간 연금저축 납입은 1,000만 원이 되고 공제 대상은 여전히 600만 원에 머무릅니다.
여러 금융회사에 계좌가 나뉘어 있어도 한도는 사람 단위로 합산합니다. 증권사 연금저축 400만 원과 은행 IRP 600만 원을 넣으면 합계 1,000만 원 중 공제 대상은 900만 원입니다. 간소화 자료에 회사별 납입이 따로 올라오므로, 합이 한도를 넘지 않는지 본인이 더해야 합니다. 초과분은 자동으로 다음 해 공제로 넘어가지 않습니다.
연도 중 퇴직·이직으로 총급여가 크게 줄면, 당초 13.2%로 보이던 구간이 16.5%로 바뀔 수도 있습니다. 반대로 상여가 연말에 집중되면 5,500만 원 선을 넘을 수 있습니다. 가상 사례의 을이 연말 상여로 총급여가 5,500만 1원이 되면, 같은 900만 원 납입의 공제 추정액은 297,000원 줄어듭니다. 종합소득이 있는 사람(임대·사업 등)은 총급여 기준이 아니라 종합소득금액 4,500만 원 선을 함께 봐야 합니다. 근로소득만 있는 경우를 전제로 한 표와 달리, 종합소득이 있으면 판정 기준이 바뀝니다.
지방소득세는 소득세액의 10%를 더하는 방식이 일반적입니다. 그래서 본세 15%는 합계 16.5%, 본세 12%는 합계 13.2%로 적었습니다. ISA 이전으로 늘어난 대상 금액에도 같은 공제율을 씁니다. 지방세 조례가 예외를 두는 경우는 이 글에서 다루지 않으며, 대부분의 연말정산 안내도 이 가산을 전제로 합니다. 환급 통장은 국세와 지방소득세가 나뉘어 입금될 수 있습니다. 2026년 1월 1일부터 적용되는 제59조의3 문언을 기준으로 했으며, 이후 세법 개정안이 국회를 통과하면 한도와 공제율이 달라질 수 있습니다. 연말정산 직전에 법제처·국세청 현행 조문을 한 번 더 대조하는 편이 좋습니다. 이 글의 숫자는 2026년 11월 기준으로 현행 조문에 맞춘 추정치입니다. 휴면 계좌나 이전 중인 계좌에 넣은 금액은, 이전 완료일과 납입 반영일이 어긋나면 그해 자료에서 빠질 수 있습니다. 이전 신청만 하고 입금이 끝나지 않은 상태는 공제 대상으로 보기 어렵습니다. 카드 결제나 펀드 매수 예약이 12월 31일을 넘기면, 출금일과 계좌 반영일이 다를 수 있으니 잔고 확인이 필요합니다. 납입 후 수익률이 마이너스여도 그해 세액공제 대상 금액은 납입액 기준으로 계산되며, 평가액이 줄어들었다고 공제액이 자동으로 줄지는 않습니다. 인출하지 않는 한 공제 대상 납입액은 그대로입니다.
자주 묻는 질문
총급여가 정확히 5,500만 원이면 어느 공제율을 씁니까?
소득세법 문언상 총급여 5,500만 원 이하(또는 종합소득금액 4,500만 원 이하)이면 15%(지방소득세 포함 16.5%)입니다. 가상 사례의 을은 16.5%입니다. 1원이라도 넘기면 12%(합계 13.2%)로 바뀝니다.
연금저축에만 900만 원을 넣어도 900만 원 전부가 공제됩니까?
그렇지 않습니다. 연금저축 단독 한도는 600만 원입니다. 900만 원 한도는 연금저축(600만 원 한도 안)과 퇴직연금·IRP를 합친 한도입니다.
표의 환급액을 전액 현금으로 받습니까?
공제액이 결정세액보다 크면 초과분은 소멸합니다. 원천징수 세액과 다른 공제에 따라 실제 환급액은 표보다 작을 수 있습니다. ISA 만기 3,000만 원 이전의 추가 공제 추정액 495,000원(13.2%면 396,000원)도 같은 결정세액 한도 안에서만 더해집니다.
출처: 소득세법 제59조의3, 소득세법 시행령 제118조의2, 국세청, 금융감독원
